CELEX:32024D1641: Decizia de punere în aplicare (UE) 2024/1641 a Consiliului din 24 mai 2024 de autorizare a României în vederea aplicării unor măsuri speciale de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

(1)

Articolul 168 din Directiva 2006/112/CE stabilește dreptul persoanelor impozabile de a deduce din taxa pe valoarea adăugată (TVA) datorată sau achitată în statul membru relevant TVA percepută pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care utilizate în scopul operațiunilor lor impozabile. În temeiul articolului 26 alineatul (1) litera (a) din respectiva directivă, utilizarea în folosul propriu a bunurilor care fac parte din activele folosite în cadrul unei activități economice de către persoanele impozabile sau de către personalul acestora sau, mai general, utilizarea acestora în alte scopuri decât pentru desfășurarea activității lor, atunci când TVA aferentă bunurilor respective a fost dedusă total sau parțial este considerată o prestare de servicii efectuată cu plată.

(2)

Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE a Consiliului (2) a autorizat România să limiteze la 50 % dreptul de a deduce TVA aferentă cumpărării, achiziționării intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului anumitor vehicule rutiere motorizate, precum și TVA aferentă cheltuielilor legate de aceste vehicule, în cazul în care vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv în scopuri profesionale, și să scutească persoanele impozabile de obligația de a trata utilizarea acestor vehicule în alte scopuri decât pentru desfășurarea activității lor economice ca prestare de servicii efectuată cu plată în temeiul articolului 26 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2006/112/CE (denumite în continuare „măsurile speciale”).

(3)

Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 14 septembrie 2023, România a solicitat autorizația, în conformitate cu articolul 395 alineatul (2) primul paragraf din Directiva 2006/112/CE, de a continua să aplice măsurile speciale pentru a limita dreptul de deducere în ceea ce privește cheltuielile aferente anumitor vehicule rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopuri profesionale și pentru a scuti persoanele impozabile de obligația de a trata utilizarea unor astfel de vehicule în alte scopuri decât pentru desfășurarea activității lor economice drept prestare de servicii efectuată cu plată.

(4)

În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis celorlalte state membre cererea înaintată de România prin scrisoarea datată 9 noiembrie 2023. Prin scrisoarea datată 10 noiembrie 2023, Comisia a informat România că dispune de toate informațiile necesare pentru analizarea cererii.

(5)

În temeiul articolului 4 alineatul (2) din Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE, România a prezentat Comisiei, pe lângă cererea de prelungire, un raport cu privire la aplicarea deciziei de punere în aplicare menționate. Pe baza informațiilor disponibile în prezent, România declară că o limită de 50 % este în continuare justificabilă și adecvată.

(6)

Măsurile speciale autorizate prin Decizia de punere în aplicare 2012/232/UE au expirat la 31 decembrie 2023. Având în vedere impactul pozitiv atât pentru întreprinderi, cât și pentru administrații, este oportun să se acorde României autorizația de aplicare a măsurilor speciale.

(7)

Pentru a se asigura atingerea obiectivelor urmărite de măsurile speciale, inclusiv aplicarea neîntreruptă a măsurilor speciale, și pentru a asigura securitatea juridică în ceea ce privește perioada fiscală, este oportun să se acorde autorizația de aplicare a măsurilor speciale începând cu 1 ianuarie 2024. Întrucât România a solicitat, la 14 septembrie 2023, autorizația de a continua să aplice măsura specială și a continuat să aplice regimul juridic stabilit în temeiul dreptului său intern pe baza Deciziei de punere în aplicare 2012/232/UE începând cu 1 ianuarie 2024, așteptările legitime ale persoanelor vizate sunt respectate în mod corespunzător.

(8)

Măsurile speciale ar trebui să fie limitate la durata necesară pentru evaluarea eficacității lor și a adecvării limitării procentului. Prin urmare, România ar trebui să fie autorizată să aplice măsurile speciale până la 31 decembrie 2026.

(9)

Măsurile speciale sunt proporționale cu obiectivele urmărite, și anume simplificarea procedurii de colectare a TVA și prevenirea anumitor forme de evaziune fiscală sau de evitare a obligațiilor fiscale, deoarece ele sunt limitate în timp și ca domeniu de aplicare. În plus, măsurile speciale nu generează riscul reorientării fraudei către alte sectoare sau către alte state membre.

(10)

În cazul în care consideră că măsurile speciale sunt necesare după anul 2026, România ar trebui să transmită Comisiei, cel târziu până la 31 martie 2026, o cerere de prelungire împreună cu un raport care să cuprindă o reexaminare a limitării procentuale aplicate dreptului de deducere a TVA.

(11)

Conform informațiilor furnizate de România, măsurile speciale vor avea doar un efect neglijabil asupra cuantumului global al veniturilor din impozite colectate de România în etapa de consum final și nu vor avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin din TVA,